找出苹果里的蛀虫，解密商业欺诈调查

　　“如果把公司的正常运营看作一个苹果，那么商业腐败和欺诈如同苹果里的‘蛀虫’。不幸的是，如果有无数条‘蛀虫’，那么苹果有可能彻底烂掉，整个公司的肌体将被侵蚀，企业文化和外部形象也将大受影响。”Kroll公司执行董事Violet如是说。

　　作为持有注册反欺诈调查师执照（CFE）的专业人士，Violet在这个行业已经工作了十余年，经历了形形色色的商业欺诈案例。

　　“合格的CFE，必须拥有四方面素质，欺诈性的金融交易、犯罪学和伦理、欺诈的法律元素及欺诈调查。其中的核心技能是调查。”Violet说。

　　Kroll公司的研究分析认为，在导致商业运营失败的众多非经营类因素中，欺诈居于首位。此外的商业风险还包括员工流失率高，内部控制减弱、公司内部结构复杂化，进入了风险更大的市场等。

　　由于全球金融危机影响，很多大公司不断削减成本，买家、出口商、分销商要求供应商提供更多物美价廉的产品，更会加大对公司内部监控和审计力度。经济紧缩下，更多的欺诈行为慢慢浮出水面。

　　深入一个案例

　　“我们接手的商业欺诈调查案，起因多是因为匿名举报信。性质比较严重的是‘内部勾结’。”Violet透露。

　　A公司，一家跨国零售企业，在中国设立了合资企业B，并拥有约2000家供应商。某日，A公司总部接到一封匿名信，举报该公司“采购部高级经理X”有收受商业回扣的行为。

　　Kroll公司接受委托，介入了该调查，首先从内部进行取证。

　　“我们从A公司内部调查了X的家庭成员、上学经历、工作经历。接着又从外部调查，意外发现，X的亲属、同事分别拥有自己的私人零售公司，并且和A公司的供应商有着业务往来。”Violet回忆说。

　　按照传统的零售经营模式，A公司2000家供应商，必须通过B公司，才能和A旗下的各门店有业务往来。

　　“通过对照供应商名单，我们发现，X绕过B公司，与关联的几家零售公司控制了A的供应商资源。”

　　通过对X的电脑调查还发现，里面有关联公司与供应商的电子供货票据，以及与同事、亲属交易时的好处费记录等。

　　X在向其关联公司采购过程中，还向供应商索要各种名目的报销发票，如车费、餐费等。

　　“我们很疑惑，为什么X能在公司内部IT平台上，进行上述交易？幕后是否隐藏着其他隐情？第二步，我们正式以公开身份进驻公司调查。” Violet说。

　　调查通过与B公司员工会谈，以及财务账目审查，包括库存、货架、商品种类、品牌、价格、供应商名单等进行。由于B公司的一名采购员被海关以涉嫌进口走私酒而抓获，最终调查得出，X所在的采购与销售、人事、IT等部门存在“内部勾结”关联交易。此外，采购部还与B公司的几家供应商、零售商存在外部关联交易。

　　“这个案子我们从接受到结束，足足调查了一年。最后，A公司总部的解决方案之一是，开除了涉案的30多人，起诉其中两人。这个欺诈案件给A公司（造成）的直接损失有上千万元，还有流失于账面之外、无据可考的资金，以及员工流失、企业形象受损等无形资产的影响。”Violet透露。

　　商业欺诈的防范和管理

　　德安华新加坡办事处执行董事Chris Leahy认为：“在商业欺诈发生前，公司更应该注意有效预防。当在公司内部出现以下‘危险信号’时，公司应加以注意。”

　　危险信号包括应付账款、应收账款的增长幅度，库存的异常转移，雇员背离正常程序结算应付总款，员工个人生活上出现财务亏空、赌博或吸毒等。在公司组织架构中，此类危险信号一般来自采购、物流、账户、销售与营销等环节。

　　在商业欺诈调查时，通常获得信息的渠道有举报信、内部搜集材料，其中包括人力资源档案、供应商档案、会计账簿、电话与快递记录等。除了通过研究公众记录收集信息外，可以前往实地采集信息，包括要求律师、法庭人员出面取证等。此外，可通过保存电子数据来搜集调查资料。

　　“我们认为当发现商业欺诈的苗头时，一定要彻底查清楚，避免事态更加严重。”Violet指出。

　　“通过调查发现，商业欺诈的规模是无法衡量的，大到无法忽视。而且很多欺诈，都是针对那些好公司，或是在有能力的管理者眼皮底下发生的。” Violet认为。

　　根据Kroll《2010年欺诈报告》显示，有96%的公司，在过去三年里，经历了至少一次欺诈。被调查公司认为，信息窃取、损失，采购欺诈，是两项最高的风险。在过去三年里，被调查公司平均每年的损失额约为620万美元。其中，大公司每年因欺诈行为导致的损失平均为2000万美元。

　　“我们接手的商业调查案子里，因为欺诈，给公司带来的最高损失有几十亿元。在涉案的行业上，一般房地产、电子商务、制造领域的欺诈金额比较高。其他影响还包括导致公司缩小业务范围或终止部分业务，叫停政府合同，以及公司声誉、企业文化等受到影响。”Violet认为。

　　以商业欺诈为主的国际腐败正在日益蔓延，包括奔驰、雅芳等贿赂门事件的出现。

　　从国际上来看，美国的《反海外腐败法》和英国刚通过的《反贿赂法》，对企业与个人处以严厉惩罚，包括不限额的罚金与监禁。

　　“全球监管机构通过跨境执法合作，纷纷加强监管力度。许多高知名度的调查也都集中在新兴市场。而经合组织反贿赂公约的制定、联合国反腐败大会的召开，都将促使中国对商业欺诈和商业腐败进行积极监管。”Violet认为。

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