高艳东：让数字税成为产业发展指挥棒

 
图源 视觉中国
 
从全球范围来看，开征数字税是未来税制改革的大方向。相比传统制造业，数字企业可以通过非常设机构获得高额利润，同时又可以避免大量税收。传统征税制度是属地原则，即根据机构所在地和价值创造地，按照利润征税。但数字企业可以在线经营而不用常设机构，借助用户数据就可以获得巨额利润，从而逃脱了很多税收。
 
我国近年来在数字经济领域出现了一些亟需通过税收解决的问题。如App随意收集公民个人信息，但保护措施缺失，大量公民个人信息泄露引发了严重的电信网络诈骗，大量数据随意出境，更有可能危害国家安全。一般认为，公民信息大量泄露的原因是保护制度不严格。但根本原因还是数据收集成本过低，互联网企业把个人信息当成免费的午餐，“收集多则赢天下”是行业共识。在让企业从“无限索取免费个人信息”转向“有序使用公共数据资源”的过程中，需要数字税起到调节作用。
 
在未来，有选择性地开征数字税，除了解决传统税制漏洞之外，主要目标是引导数字经济从高速发展走向高质量发展。为此，我们需确立“内外不同、大小有别、优胜劣汰”的数字税政策，主要对跨境数据征税、对中小企业免税、对非前沿行业加税。
 
第一，逐步开征数据出境税，其针对的主要目标是国外互联网企业，以及把中国用户数据转移到国外的企业。目前开征数字税的国家，主要是应对美国互联网巨头的数据垄断。截至2020年底，全球开征数字税的国家有14个，主要集中在欧亚。这些国家征收数字税的主要目的是对抗美国互联网巨头的数据剥削，脸书、谷歌、亚马逊等利用技术优势，在欧盟和亚洲收集了大量用户数据，但税收主要交给了公司所在国。虽然很多国家（如北欧国家）基于美国的压力，延缓了开征数字税的步伐。但一些有影响力的国家，如法国、意大利、英国、印度、日本等，已经开征数字税，以平衡本国企业与美国互联网巨头之间的税收不公平现象。
 
我们也需要未雨绸缪，提前布局。向出境数据征收数字税，既可以防止美国互联网公司对中国进行数据剥削，还可以通过征税制度核实出境数据的内容，防止涉及国家安全的数据出境。同样，中国企业要把中国用户数据传向国外，也应当缴纳数据出境税。
 
第二，尝试开征数字产业调节税，引导资本流向高精尖数据产业。这些年来，我国一些互联网企业或利用人口红利，奉行商业利益至上，只顾赚钱不顾创新；或把主要精力用在游戏代理、直播打赏、明星话题等方面。近年来，我国不断调整产业政策，有意鼓励前沿数字产业的发展，但政策箱里还缺少数字税这一法宝。
 
开征数字产业调节税，可以有效引导资本流向，防止资本无序扩张。未来，数字产业调节税应当实现差异化对待。对于我国亟需的数字产业，如基础操作系统、人工智能、无人驾驶等产业，在免征数字税的同时给予常规税收返回，鼓励前沿企业面向星辰大海，提高国际竞争力。对于涉及国计民生的产业，如服务百姓衣食住行的数字行业，免征数字税而只缴纳常规税收，防止数字税转嫁到消费者身上。对仅有商业利益追求的互联网行业，适当增加产业调节税。
 
我国数字经济需要高质量发展，总体上是朝阳产业，需要税收鼓励而不是政策限制。同时，对欧盟的数字税计划，我们需要予以密切关注，并考虑在部分领域试点，将数字税看作引领产业发展的指挥棒，把资本引导到前沿技术领域。只有合理利用税收政策，才能使资本扬长避短，成为推动国家发展的蓬勃动力。（作者是浙江大学数字法治研究院副院长）

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