N本报记者 陆烨垭
今年7月1日起，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布的《企业内部控制基本规范》（后简称《规范》）将率先在上市公司范围内施行，同时鼓励非上市的其他大中型企业执行。记者了解到，从去年6月28日《规范》发布起至今，泉州的浔兴、凤竹、梅花、七匹狼等Ａ股上市公司，都在逐步完善企业的内控规范标准，以期达到《规范》要求。
一次庞大的系统整改
自从去年6月《规范》发布之后，福建凤竹纺织科技股份有限公司副总周新宇就一直在忙于企业内部控制的整改和完善工作。
按照规范的要求，企业建立与实施有效的内部控制应该包括五个要素：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等。所以，凤竹在此基础上，对公司各个部门、各个流程，全部进行了梳理和改造，整个管理系统的整改项目就多达74个。“我们专门成立了内控制度改革委员会，由董事长直接担任委员会主任。委员会下设内控小组，由各个职能部门的负责人担任小组长。”周新宇说，内控管理是一个庞大的系统工程，有了公司高层的支持和推动，加上全员的共同参与，这样才有利于工作往纵深推进。
此次《规范》出台，凤竹最大的改变，就是“推动企业制度流程的规范化运作，推动企业从人治向法治跨越”。周新宇介绍说，在制度整改上，他们主要围绕三方面开展工作：第一是制度修订，针对早几年的制度进行重修梳理和完善；第二是制度整合；第三是制度重建，根据《规范》要求，新增《生产计划管理规定》、《办公室管理规定》等制度。
从管理学的角度来看，管理须经历经验管理、科学管理和文化管理三个阶段。在业界看来，闽南地区的企业起步较晚，且以家族式管理的企业居多，管理理念和方法都相对落后。“目前，泉州多数民营企业仍处于经验管理阶段，企业经营战略多数是靠老板的经验来制定的，制度的执行力较弱，企业内控监督仍趋向于使用‘人盯人、人防人’的方式。”周新宇坦言，泉州诸多民营企业要实现由经验管理向科学管理的飞跃，尚需经历一场“凤凰涅槃”的痛苦过程，而对企业内控制度进行梳理与规范就是必经的阶段，这正好和《规范》的要求不谋而合。
固有观念最难改变
除了凤竹外，七匹狼、浔兴、梅花等企业，也都正在内控改造的路上跋涉着，这其中，难免遇到各种困难和疑惑。“内控要求涉及方方面面，规规矩矩，目前，我们主要改善的方面在内部环境上，包括企业的治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。毕竟，这是企业实施内部控制的基础。”福建七匹狼实业股份有限公司董事会秘书杨鹏慧说，内控要求非常细致，哪怕是一个再小的工作环节，《规范》都规定要留下“痕迹”。所以，他们不少固有观念和工作习惯都必须改变。
杨鹏慧举例说，以往企业的一些日常决策，公司相关人员讨论一下，觉得可行，大家就举手通过，只有涉及一些大的项目才会上报董事会。而现在，根据《规范》要求，即使是一个再小的决策，也必须留下“痕迹”，即要有完整的书面记录来备案。
在人力资源管理上，“痕迹”也是必需的。例如，以往七匹狼的高管上班都是不用打卡，不用考勤，也不算加班费的，企业内部默许他们实行的是“不定时工作制”，而如今，只有劳动部门批准后，高管才能名正言顺实行“不定时工作制”。
“处处留痕迹，处处透明化，这是内控给我们带来的最大改变。”杨鹏慧说，这要求大家原有“散漫、随意”的固有观点都必须按照《规范》，变得严谨、有序。如果企业的每个细节都管理到位，内控资料健全，那么，企业自然能够实现规范管理，从而实现可持续健康发展。
搞规范 不等于生搬硬套
虽然《规范》中，规定了企业内控的各个流程和细节，“但是，这并不意味着企业在执行《规范》上，就等于生搬硬套。”梅花伞业股份有限公司董事会秘书郑家耀说，他们一方面在对照《规范》的要求，不断寻找差距并加以完善；但是另一方面，还必须结合企业各个阶段的发展特点。
比如，梅花伞从代工厂转型为自主品牌的海外营销，整个董事会都说有风险；但是不是就不要做了，董事长说不是，不走自主品牌，没有前途的代工厂的风险更大。这时候，如果按照内控的所有流程评估下来，需要较大的工作量和较长的决策时间，无形中会令企业错失最佳良机。这时候，梅花没有犹豫，而是根据多年积累的抗风险承受能力，迎难而上。“一路摸爬滚打，梅花的自主品牌卖到了俄罗斯、乌克兰、德国、意大利、西班牙、法国，2007年底在英国设立了销售公司，2008年自主品牌带动对俄罗斯市场出口超过1000万美元。同年，梅花品牌首次进入美国市场，在众多贴牌工厂因为金融危机影响大受重创之下，梅花发展势头仍然一片看好。”郑家耀说，从这一事例就说明，结合《规范》搞内控固然重要，但切不可忽略企业发展的阶段特点。
毋庸置疑，内部控制规范，修炼内功，对企业而言，都是为了“可持续发展”这一共同的目的。“但是，内控是个长期的动态过程，是需要在企业不断地发展中而进行不断动态调整的。我们不能指望一蹴而就，相反，它是一个潜移默化、逐步完善的过程。”杨鹏慧说。
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